Контроль эффективности бизнеса с помощью нормативов оборотных средств

Автор:
Александр Aлeксaндpoвич Ceргeeв, доктор экономических наук, кафедра экономики Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации.
 

Формирование нормативной базы для управления производством, материальными и финансовыми потоками является на сегодня обязательным, без этого нельзя повысить эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Но создание нормативной базы по всем элементам путем расчетов, выполняемых вручную, достаточно трудоемкая и дорогостоящая задача. В значительной степени эти затраты могут быть сокращены с помощью автоматизированных программных комплексов. Кроме того, это позволяет в автоматизированном режиме осуществлять контроль за эффективностью производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Затраты на формирование нормативной базы с лихвой окупятся в перспективе.

Органически в эту систему вписываются нормы запасов материальных ресурсов и нормы оборотных средств, вложенных в эти запасы.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на
нормируемые и
ненормируемые. Нормирование предполагает установление плановых норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, за исключением товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах. Размер ненормируемых оборотных средств определяется в оперативном порядке.

Величина норматива меняется и зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов. Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена
смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении.

Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма — это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в
днях запаса и означают количество дней работы предприятия, за которые данный вид материальных ценностей не иссякнет. Например, норма запаса составляет 30 дней, следовательно, запас должен обеспечить производство в течение 30 дней. Норма запаса может устанавливаться в процентах, в денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется
сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы. Норматив отдельного элемента оборотных средств рассчитывается по формуле:

N_эл = О_эл / Т_д х Н_эл, или N_эл = P х Н_эл,

где N_эл — норматив оборотных средств по элементу; О_эл — оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период;
T_д — продолжительность периода в днях; Н_эл — норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств; Р — однодневный расход по данному элементу (сумма соответствующих затрат за квартал, деленная на 90).

Норматив оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам (N_М) исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях (Н_общ):

N_М = P х Н_общ

Однодневный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Н_{нзв. пр}) определяется как произведение стоимости однодневного расхода по смете затрат на производство валовой продукции и нормы оборотных средств:

Н_{нзв. пр} = Р х Т х К,

где Р — однодневный расход на производство продукции (сумма затрат по плану за квартал, деленная на 90); Т — длительность производственного цикла, дн.; К — коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат характеризует поступление финансовых ресурсов в производственный процесс и степень готовности изделия. Он зависит от распределения затрат в течение производственного цикла.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (
N_рсх.бп) исчисляется по формуле:

N_рсх.бп = Р_н + Р_п — Р_с ,

где Р_н — переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода; Р_п — расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные сметами; Р_с — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года.

Норматив оборотных средств по готовой продукции (Н_{гот.прод}) определяется как произведение однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости и нормы оборотных средств:

Н_{гот.прод} = В х Н_г,

где В — однодневный выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года (при равномерном характере производства) по производственной себестоимости; Н_г — норма оборотных средств на готовую продукцию, дн.

Норма запаса оборотных средств по готовой продукции (Н_г) исчисляется в днях и включает следующие элементы:

• время на комплектование изделий в партии;
• время на упаковку и транспортировку продукции со склада поставщиков до станции отправителя;
• время на погрузку;
• оформление расчетных документов и сдачу их в банк.

При большой номенклатуре выпускаемой продукции норма оборотных средств по готовой продукции на складе может быть определена как средневзвешенная из норм по группам продукции, включающим не менее (70—80%) планируемого выпуска готовой продукции. Рассчитанная по этим данным средняя норма оборотных средств распространяется на всю готовую продукцию на складе.

Совокупный норматив рассчитывается путем
сложения частных нормативов. Совокупный норматив оборотных средств является весомой составляющей плановой себестоимости продукции и является основой для расчета планируемой эффективности оборотных средств — коэффициента оборачиваемости оборотных средств. Этот показатель прямо пропорционален планируемому объему производства и обратно пропорционален планируемой сумме оборотных средств, необходимых для производства и реализации продукции:

K=Q / C,

где Q — планируемый объем производства и реализации продукции, руб.; С — планируемая сумма оборотных средств, необходимых для производства и реализации этого объема продукции, руб.

Этот коэффициент показывает, сколько рублей оборотных средств предприятия будет потрачено на один рубль реализованной продукции.

Таким образом, этот показатель зависит от планового совокупного норматива оборотных средств, а значит, и от всех расчетных показателей, входящих в расчет частных нормативов: производственных запасов, запасов готовой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции, коэффициента нарастания затрат, времени формирования готовой партии для реализации, скорости расчетов за реализованную продукцию и др.

Полностью инструменты анализа, оценки и совершенствования финансовой политики организации вы можете изучить в программе повышения квалификации «Финансовый менеджмент и планирование» (6 курсов, ~4 мес. обучения, сертификат).